הבדל מפתח – תקציב ראשי לעומת תקציב גמיש
ההבדל העיקרי בין תקציב ראשי לתקציב גמיש הוא שתקציב ראשי הוא תחזית פיננסית המכילה את כל ההכנסות והעלויות המתוקצבות לשנת החשבונאות הקרובה ואילו תקציב גמיש הוא תקציב המותאם על ידי שילוב השינויים במספר של יחידות שיוצרו. שני התקציבים הללו נחשבים לאבני דרך חשובות בתהליך הבקרה התקציבית. הם מצוידים במספר שימושים כגון בקרת עלויות ומדידת ביצועים.
מהו תקציב ראשי?
תקציב ראשי הוא תחזית פיננסית של כל המרכיבים בעסק לשנת הכספים שהוכנה על ידי שילוב של תקציבים פונקציונליים רבים כמו תקציב מכירות, תקציב רכישות וכו'.תקציבים שונים אלו קשורים זה בזה ומספקים יחד הערכות חשבונאיות לתקופה הפיננסית הקרובה. תקציבים בודדים יוכנו על ידי כל מחלקה, והתוצאה נטו תשתקף בתקציב הראשי.
לתקציב הראשי יש שני מרכיבים עיקריים: תקציב תפעולי ותקציב פיננסי.
איור 1: מרכיבי התקציב הראשי
תקציב תפעולי
תקציבי תפעול מכינים תחזיות להיבטים שגרתיים כמו הכנסות והוצאות. בעוד שהם מתוקצבים מדי שנה, תקציבי התפעול מחולקים בדרך כלל לתקופות דיווח קטנות יותר, כגון שבועי או חודשי
סוגי תקציבים תפעוליים
- תקציב מכירות
- תקציב ייצור
- תקציב מכירות וניהול
- עלות סחורה מיוצר בתקציב
תקציב פיננסי
תקציב פיננסי מתאר כיצד החברה מרוויחה ומוציאה כספים ברמת החברה. זה כולל הוצאות הון (כספים שהוקצו לרכישה ותחזוקה של נכסים קבועים) ותחזיות הכנסות מפעילות הליבה העסקית.
סוגי תקציבים פיננסיים
- תקציב מזומן
- דוח רווח והפסד תקציבי
- מאזן בתקציב
בדרך כלל מסופק טקסט הסבר הכולל הסבר על הכיוון האסטרטגי של החברה, התפקיד שהתקציב הראשי ימלא בהשגת החברה, יעדים ופעולות הניהול שנועדו להשגת היעדים האמורים. תקציבי מאסטר מוצגים בדרך כלל בפורמטים חודשיים או רבעוניים, עבור כל שנת הכספים. ניתן גם להציג מסמכים שונים אחרים יחד עם התקציב הראשי על מנת לסייע בקבלת החלטות מושכלת.מסמך המורכב מיחסים פיננסיים מרכזיים המחושבים על סמך מידע נכלל בתקציב. יחסים אלה יעזרו להבין אם תקציב האב הוכן באופן ריאלי על סמך תוצאות העבר בפועל.
הכנת תקציב מאסטר דורשת תשומות של כוח אדם מכל המחלקות בארגון. ישנה נטייה של מנהלי מחלקות להפריז בהוצאות ולהמעיט בהכנסות על מנת להשיג את התקציב בקלות. יתר על כן, מאחר שהסביבות העסקיות משתנות ללא הרף, תקציבים זוכים לעתים קרובות לביקורת כקשוחים מכדי לעמוד בהם.
מהו תקציב גמיש?
תקציב גמיש הוא תקציב שמתאים או מתגמש לשינויים ברמת הפעילות. בניגוד לתקציב סטטי, המוכן לרמת פעילות בודדת, תקציב גמיש הוא יותר מתוחכם ושימושי. כאן, ללא קשר להיקף התפוקה המתוקצב, יושוו ההכנסות והעלויות עם התוצאות המתואמות להיקף בפועל.
לדוגמה חברת ABC נגרמה בעלויות הבאות.
מחיר מכירה ליחידה=$14.6, עלות חומר ליחידה=$2.50, עלות עבודה ליחידה=$3, תקורה במפעל ליחידה=$2.4
ABC תכננה למכור 15,000 יחידות לחודש מרץ; עם זאת, הצליח למכור 18,000 יחידות. לפיכך, החליטה ההנהלה להגמיש את התקציב הסטטי לרמת הפעילות של 18,000.
תקציבים גמישים אינם נוקשים כתקציבים סטטיים; לפיכך, הם כלי מתאים למדידת ביצועים כדי להעריך את ביצועי המנהלים. אם הנפח קבוע, אזי המנהלים יכולים לטעון מאוחר יותר כי תחזיות הביקוש והעלות השתנו משמעותית מהרמות המתוקצבות והם לא הצליחו להשיג את התקציב. עם תקציב גמיש, מצבים כאלה יתרחשו לעיתים רחוקות.תקציבים גמישים מתאימים ביותר לארגונים הפועלים עם מבנה עלויות משתנה מוגדל כאשר העלויות קשורות בעיקר לרמת הפעילות. מצד שני, תקציבים גמישים גוזלים זמן ודורשים תכנון רב יותר בגלל השינויים ברמות הפעילות.
מה ההבדל בין תקציב ראשי לתקציב גמיש?
תקציב ראשי לעומת תקציב גמיש |
|
| תקציב ראשי הוא תחזית פיננסית המכילה את כל ההכנסות והעלויות המתוקצבות לשנת החשבון הקרובה. | תקציב גמיש מותאם על ידי שילוב השינויים ברמת הפעילות. |
| Purpose | |
| מטרת התקציב הראשי היא למזג תקציבי משנה רבים לאחד אחד. | מטרת התקציב הגמיש היא לאפשר השוואה טובה יותר עם התוצאות בפועל על ידי הערכתן מול רמת הפעילות בפועל |
| רמת פעילות | |
| תקציב ראשי מוכן לרמת פעילות יחידה שכן הוא תקציב סטטי. | ניתן להכין תקציב גמיש לרמות פעילות מרובות. |
סיכום – תקציב ראשי לעומת תקציב גמיש
ההבדל בין תקציב ראשי לתקציב גמיש תלוי בעיקר במטרה שהם מוכנים אליה. התקציב שהוכן על ידי איחוד כל תקציבי המשנה מכונה תקציב האב ואילו התקציב שהוכן מיועד לרמות פעילות שונות מכונה תקציב גמיש. אם נעשה שימוש יעיל בתקציבים, הם מאפשרים מגוון רחב יותר של יתרונות כולל גידול בהכנסות ובקרת עלויות יעילה.תקציבים גמישים שימושיים במיוחד עבור ארגונים שיש להם מבני עלויות משתנים.
