הבדל מפתח – ביקורת פנימית לעומת בקרה פנימית
ביקורת פנימית ובקרה פנימית הם שני היבטים עיקריים של כל סוג של ארגון. באופן כללי, שני מונחים אלה מבולבלים לעתים קרובות ומשמשים לסירוגין; עם זאת, הם שונים זה מזה. ההבדל העיקרי בין ביקורת פנימית לבקרה פנימית הוא שביקורת פנימית היא פונקציה המספקת הבטחה עצמאית ואובייקטיבית לכך שמערכת הבקרה הפנימית וניהול הסיכונים של הארגון פועלות ביעילות ואילו הבקרה הפנימית היא המערכת המיושמת על ידי חברה כדי להבטיח את שלמות הפיננסים. ומידע חשבונאי וכי היא מתקדמת לקראת הגשמת הרווחיות והיעדים התפעוליים שלה בצורה מוצלחת.
מהי ביקורת פנימית?
ביקורת פנימית היא פונקציה המספקת הבטחה בלתי תלויה ואובייקטיבית שמערכת הבקרה הפנימית וניהול הסיכונים של החברה פועלת כמתוכנן. מחלקת הביקורת הפנימית מנוהלת על ידי המבקר הפנימי אשר צריך להיות בעל ניסיון פיננסי עדכני ורלוונטי. המבקר הפנימי ממונה על ידי ועדת הביקורת, אשר תעריך את יעילותו של המבקר הפנימי ותקבל דוחות ביקורת על בסיס תקופתי. לוועדת הביקורת יש את התפקידים הבאים למלא בכל הקשור לביקורת פנימית.
- עקוב ובדוק את האפקטיביות של פונקציית הביקורת הפנימית של החברה
- וודא שלפונקציית הביקורת הפנימית תהיה גישה למשאבים פיננסיים ואחרים נאותים כדי לבצע את תפקידיה
- וודא שלפונקציית הביקורת הפנימית יש את התמיכה והגישה למידע רלוונטי מכל חלקי הארגון כדי לבצע ביקורת מוצלחת
- דווח לדירקטוריון והצע המלצות מתאימות כיצד לשפר את מערכת הביקורת הפנימית של החברה
- שקול את תגובת ההנהלה לכל המלצות מרכזיות לביקורת חיצונית או פנימית
אם לחברה אין פונקציית ביקורת פנימית (זה אפשרי בסוג מסוים של חברות, במיוחד בחברות קטנות שבהן יש פונקציית ביקורת חיצונית בלבד), הצורך בהקמת פונקציית ביקורת פנימית יש לשקול מדי שנה.
מהי בקרה פנימית?
בקרה פנימית היא המערכת המיושמת על ידי חברה כדי להבטיח את שלמות המידע הפיננסי והחשבונאי ושהחברה מתקדמת לקראת הגשמת הרווחיות והיעדים התפעוליים שלה בצורה מוצלחת. הסיבה העיקרית לכך שקיימים נהלי בקרה פנימית היא להבטיח שהסיכונים העומדים בפני החברה מופחתים. גם כאשר קיימת מערכת בקרה פנימית יעילה, אין ערובה לכך שהסיכונים יבוטלו לחלוטין; עם זאת, ניתן לשלוט בהם מפני גרימת הרס משמעותי עבור החברה.אמצעי בקרה פנימיים יכולים ללבוש את הצורות הבאות.
- הפרדת חובות לחלוקת אחריות על רישום, בדיקה וביקורת של עסקאות כדי למנוע מעובד יחיד לבצע מעשה הונאה
- שליטה בגישה דרך מנעולי דלתות (לגישה פיזית) ודרך סיסמאות (לגישה מקוונת)
- התאמות חשבונאיות כדי להבטיח שהיתרות בחשבון תואמות ליתרות שנשמרו על ידי ישויות אחרות כולל ספקים, לקוחות ומוסדות פיננסיים
- הקצאת סמכות למנהלים ספציפיים לאשר עסקאות בעלות ערך משמעותי
- בדיקות עצמאיות של ביצועי עובדים כגון פיקוח
סוג הבקרה שיש ליישם עבור כל סיכון נקבע על סמך שני היבטים.
- סיכוי/הסתברות לסיכון- אפשרות להתממשות הסיכון
- השפעת הסיכון- גודל ההפסד הכספי אם הסיכון יתממש
גם הסבירות וגם ההשפעה של סיכון עשויות להיות גבוהות, בינוניות או נמוכות. עבור סיכון עם סבירות והשפעה גבוהה, יש ליישם בקרות עם השפעה גבוהה. אם לא, הוא יהיה חשוף לסיכון בקרה גבוה.
איור 01: סבירות והשפעה של סיכון עוזרת לחברה לזהות את סוג אמצעי הבקרה הפנימית שיש להשתמש בה
מה ההבדל בין ביקורת פנימית ובקרה פנימית?
ביקורת פנימית לעומת בקרה פנימית |
|
| ביקורת פנימית היא פונקציה המספקת הבטחה עצמאית ואובייקטיבית שמערכת הבקרה הפנימית וניהול הסיכונים של הארגון פועלות ביעילות. | בקרה פנימית היא המערכת המיושמת על ידי חברה כדי להבטיח את שלמות המידע הפיננסי והחשבונאי ושהחברה מתקדמת לקראת הגשמת הרווחיות והיעדים התפעוליים שלה בצורה מוצלחת. |
| אחריות ראשית | |
| האחריות העיקרית של הביקורת הפנימית היא לבדוק את האפקטיביות של מערכת הבקרה הפנימית. | הבטחת נהלי בקרה פנימית תקינים היא האחריות העיקרית של מערכת הבקרה הפנימית. |
| טבע | |
| ביקורת פנימית היא אמצעי מניעה. | שליטה פנימית היא אמצעי בלשי. |
סיכום – ביקורת פנימית לעומת בקרה פנימית
ההבדל בין ביקורת פנימית לבקרה פנימית מובהק בשל אופיו ותחולתו.תוך הפחתת סיכונים באמצעות בקרות מתאימות והבטחת שהחברה לא תופרע מלהשיג את יעדיה היא מטרת הבקרה הפנימית; בדיקה אם בקרות אלו פועלות כמתוכנן היא מטרת הביקורת הפנימית. מספר חברות בקנה מידה גדול כמו אנרון וליהמן ברדרס קרסו עקב חוסר מערכת בקרה פנימית תקינה ופונקציית ביקורת פנימית יעילה.
