הבדל מפתח – בדיקה פנימית לעומת שליטה פנימית
בדיקה פנימית ובקרה פנימית הם שני מונחים בשימוש תכוף בניהול סיכונים המשמשים לעתים קרובות לסירוגין. עם זאת, קיימים הבדלים עדינים בין השניים שכן בקרה פנימית היא מושג רחב יותר בהשוואה לבדיקה פנימית. ההבדל העיקרי בין בדיקה פנימית לבקרה פנימית הוא שבדיקה פנימית מתייחסת לדרך חלוקת האחריות, הפרדת עבודה שבה עבודת הכפופים נבדקת על ידי הממונים המיידיים כדי לוודא שהעבודה מתבצעת על פי מדיניות החברה והנחיות החברה. ואילו בקרה פנימית היא המערכת המיושמת על ידי חברה כדי להצדיק את שלמות המידע הפיננסי והחשבונאי ולהבטיח שהחברה מתקדמת לקראת הגשמת הרווחיות והיעדים התפעוליים שלה בצורה מוצלחת.
מה זה בדיקה פנימית?
בדיקה פנימית מתייחסת לדרך של חלוקת אחריות, הפרדת עבודה, כאשר עבודת הכפופים נבדקת על ידי הממונים המיידיים על מנת לוודא שהעבודה מתבצעת על פי מדיניות החברה והנחיות החברה. בדיקות פנימיות מבוצעות על בסיס יומיומי, ומבוצעות מספר בדיקות פנימיות בהיבטים רבים כגון מזומן, מכירות ורכישות. חלקם הם,
- יש להפקיד את כל הקבלות של היום בבנק בסוף היום.
- יש לרשום את כל העסקאות במזומן בקופה רושמת.
- יש לבצע הצהרות התאמה בין בנק מעת לעת כדי להבטיח שהמזומן בהישג יד שווה למזומן בבנק.
- מזומן קטן חייב להישמר תחת מערכת המילואים (ניתן סכום קבוע עבור כל חודש שבו הסכום שהוצא במהלך החודש יוחזר בסוף החודש).
- יש לבדוק את דיוקם של גיליונות שכר או תלושי שכר.
- הזמנות שהתקבלו יש לרשום בכתב, ולשמור חשבוניות מתאימות.
- יש לבצע את הרישומים בספר המכירות על בסיס חשבוניות.
- סחורה המוחזרת על ידי הלקוחות צריכה להיות רשומה בפנקס ההחזרות פנימה.
- רשומות עבור סחורות שנרכשו יש להזין על ידי אדם עצמאי ב- של החנות
- סחורה שהתקבלה צריכה להיבדק על ידי בעל החנות לדיוק בהתכתבות עם 'הערת סחורה שהתקבלה' (GRN).
- תשלום עבור חשבוניות צריך להיות מאושר על ידי מנהל אחראי.
מהי בקרה פנימית?
בקרה פנימית היא המערכת המיושמת על ידי חברה על מנת להבטיח את שלמות המידע הפיננסי והחשבונאי ולוודא שהחברה מתקדמת לקראת הגשמת הרווחיות והיעדים התפעוליים שלה בצורה מוצלחת.הסיבה העיקרית לכך שקיימים נהלי בקרה פנימית היא להבטיח שההנהלה נמצאת במצב אידיאלי לזהות ולהפחית את הסיכונים איתם מתמודדת החברה על מנת לשמור על נכסי החברה.
גם כאשר קיימת מערכת בקרה פנימית יעילה, אין ערובה לכך שהסיכונים יבוטלו לחלוטין. עם זאת, ניתן לשלוט בהם מפני גרימת הרס בולט לארגון. אמצעי בקרה פנימיים יכולים ללבוש את הצורות הבאות.
בקרות ארגוניות
ביסוס קווי סמכות ברורים, אחריות ואחריות המבוססים על מבנה ארגוני חשובים מאוד כדי להבטיח קבלת החלטות אפקטיבית. תיאורי התפקיד עבור כל העובדים חייבים להיות נרחבים וצריכים לתאר את חובותיהם. הפרדת חובות לחלוקת אחריות על רישום, בדיקה וביקורת של עסקאות צריכה להיות במקום כדי למנוע מעובד יחיד לבצע מעשה הונאה.
בקרות תפעוליות
תכנון ותקצוב פעילויות כדי להחליט על ייצור ומכירות הם הדאגה העיקרית של בקרות תפעול. בנוסף לכך, התאמות חשבונאיות כדי להבטיח שייתרות בחשבון תואמות ליתרות המנוהלות על ידי ישויות אחרות, כולל ספקים, לקוחות ומוסדות פיננסיים, היא גם חלק מהבטחת בקרה תפעולית.
בקרות כוח אדם
צריכים להיות נהלים ברורים ושקופים לבחירה וגיוס עובדים הכפופים לתהליכי אימות. לאחר גיוסם, יש לערוך הכשרה מתאימה לפני שמאפשרים להם לבצע את תפקידיהם הייעודיים. יש לערוך גם בדיקות עצמאיות של ביצועי עובדים, כגון פיקוח.
הבקרות לעיל מתוכננות ומיושמות על סמך הסיכונים שאליהם החברה חשופה. לפיכך, חיוני לבדוק באופן שוטף את יעילותן של בקרות פנימיות והאם הן פועלות כמתוכנן.אותו הדבר נעשה באמצעות ביקורת פנימית וחיצונית. פונקציות ביקורת פנימית וחיצונית מספקות הבטחה עצמאית ואובייקטיבית שמערכות הבקרה הפנימית וניהול הסיכונים של הארגון פועלות ביעילות.
איור 01: יישום בקרות פנימיות הוא חלק בלתי נפרד מהגשמת יעדים ארגוניים
מה ההבדל בין בדיקה פנימית לבקרה פנימית?
בדיקה פנימית לעומת בקרה פנימית |
|
| בדיקה פנימית מתייחסת לדרך חלוקת האחריות, הפרדת עבודה, שבה עבודת הכפופים נבדקת על ידי המפקחים המיידיים על מנת לוודא שהעבודה מתבצעת על פי מדיניות החברה וההנחיות. | בקרה פנימית היא המערכת המיושמת על ידי חברה כדי להבטיח את שלמות המידע הפיננסי והחשבונאי ושהחברה מתקדמת לקראת הגשמת הרווחיות והיעדים התפעוליים שלה בצורה מוצלחת. |
| Scope | |
| היקף הבדיקה הפנימית מצומצם יותר בהשוואה לבקרה פנימית. | בקרה פנימית היא היבט רחב יותר שבו המחאות הפנימיות ממלאות תפקיד חיוני. |
| טבע | |
| בדיקות פנימיות מיושמות בכל הרמות הארגוניות כגון רמה טקטית ומבצעית. | בקרות פנימיות מתוכננות ומתועדות ברמת ההנהלה הארגונית. |
סיכום – בדיקה פנימית לעומת בקרה פנימית
ההבדל העיקרי בין בדיקה פנימית לבקרה פנימית תלוי בעיקר בדרך שבה כל אחד מהם משמש להפחתת הסיכונים העומדים בפני הארגון. בדיקות פנימיות נעשות בהתאם לבקרות פנימיות; לפיכך, קיים קשר הדוק בין השניים והבדיקה הפנימית והבקרה הפנימית משלימות זו את זו. בדיקות ובקרה לא נאותים מפחיתים את האפקטיביות הארגונית והתפעולית ועלולים לגרום לעלויות משמעותיות. לפיכך, ארגונים צריכים לנקוט בצעדים הדרושים כדי לשלוט בנסיבות כאלה.
