הבדל מפתח - תזרים מזומנים ישיר לעומת עקיף
תזרים מזומנים ישיר ועקיף הן שתי שיטות להגיע לתזרים המזומנים הנקי מפעילות שוטפת בדוח תזרים המזומנים. דוח תזרים מזומנים מורכב משלושה סעיפים עיקריים: תזרים מזומנים נקי מפעילות שוטפת, תזרים מזומנים נקי מפעילויות השקעה ותזרים מזומנים נקי מפעילות מימון. ההבדל העיקרי בין שיטת תזרים מזומנים ישיר לעקיף הוא ששיטת תזרים מזומנים ישיר מפרטת את כל התקבולים והתשלומים התפעוליים העיקריים עבור שנת החשבון לפי מקור ואילו שיטת תזרים מזומנים עקיפה מתאימה את הרווח הנקי לשינויים בחשבונות המאזן כדי לחשב את המזומנים. תזרים מפעילות תפעולית. IASB (International Accounting Standards Board) נותן את החופש לארגונים לבחור בשיטה הישירה או העקיפה לחישוב תזרים מזומנים נטו מפעילות.
מהו תזרים מזומנים ישיר?
שיטת תזרים המזומנים הישיר מפרטת את כל התקבולים והתשלומים העיקריים של המזומנים התפעוליים עבור שנת החשבון לפי מקור. במילים אחרות, הוא מפרט כיצד נוצרו תזרים המזומנים וכיצד שולמו התזרים. לאחר רשימת כל המקורות, ההפרש בין תזרים מזומנים לזרימה יוצא יהיה שווה לתזרים מזומנים נטו מפעילות שוטפת.
לדוגמה חברת ADP מכינה את דוח תזרים המזומנים בשיטה הישירה
סיווג זה שימושי מאוד מכיוון שהוא מפרט את כל המקורות של זרימת מזומנים ונכנסת מזומנים.עם זאת, יהיה קשה לאמץ על ידי חברות בקנה מידה משמעותי מכיוון שיש להן מספר מקורות מימון. בשל הזמן הנצרך בהכנתו, שיטת תזרים המזומנים הישיר משמשת לעתים רחוקות.
מהו תזרים מזומנים עקיף?
שיטת תזרים המזומנים העקיף מתאימה את הרווח הנקי לשינויים בחשבונות המאזן כדי לחשב את תזרים המזומנים מפעילות שוטפת. כאן, השינויים בחשבונות הנכסים וההתחייבויות המשפיעים על יתרות המזומנים במהלך שנת הכספים מתווספים או מנוכים מהרווח הנקי לפני מס.
לדוגמה חברת GHI מכינה את דוח תזרים המזומנים בשיטה העקיפה
חברות נוטות להעדיף את שיטת תזרים המזומנים העקיף על פני השיטה הישירה שכן שיטה זו משתמשת במידע זמין מדוח רווח והפסד וממאזן.ככזה, הזמן המושקע בהכנת דוח תזרים המזומנים בשיטה זו הוא הרבה פחות בהשוואה לשיטה הישירה. לכן, השיטה העקיפה נמצאת בשימוש נרחב על ידי חברות רבות.
מה ההבדל בין תזרים מזומנים ישיר לעקיף?
תזרים מזומנים ישיר לעומת עקיף |
|
| שיטת תזרים מזומנים ישיר מפרטת את כל התקבולים והתשלומים התפעוליים העיקריים של מזומנים עבור שנת החשבון לפי מקור. | שיטת תזרים מזומנים עקיף מתאימה את הרווח הנקי לשינויים בחשבונות המאזן כדי לחשב את תזרים המזומנים מפעילות שוטפת. |
| תיאום הכנסה נטו | |
| לפי השיטה הישירה, הרווח הנקי אינו מתואם לתזרים מזומנים נטו מפעילות שוטפת. | לפי השיטה העקיפה, הרווח הנקי מתואם לתזרים מזומנים נטו מפעילות שוטפת. |
| שימוש | |
| השימוש בשיטת תזרים מזומנים ישיר אינו בשימוש נרחב על ידי חברות. | שיטת תזרים מזומנים עקיפה היא הפופולרית והנפוץ בהכנת דוחות תזרים מזומנים. |
סיכום – תזרים מזומנים ישיר לעומת תזרים מזומנים עקיף
ההבדל בין תזרים מזומנים ישיר לשיטות תזרים מזומנים עקיף תלוי בעיקר בדרך שבה מגיעים לתזרים המזומנים הנקי. תזרים המזומנים הנקי המתקבל בשתי השיטות דומה; עם זאת, השיטה העקיפה מועדפת על ידי חברות רבות בשל אופייה הפחות מסובך.שיטת חישוב תזרים המזומנים הנקי מפעילויות השקעה ומימון נשארת זהה ללא קשר לשיטה ישירה או עקיפה.
