הבדל מפתח – עניין עבודה מול ריבית תמלוגים
כריית עושר מינרלים דורש משאבים טכניים ופיננסיים מיוחדים שאינם בבעלותם של בעלי קרקע רבים. מסיבה זו, בעלי קרקע רבים משכירים את רכושם לחברת כרייה שיש לה את הכישורים והיכולת הדרושים להפיק משאבים כגון נפט וגז. ההבדל העיקרי בין ריבית עבודה וריבית תמלוגים הוא שבעוד ריבית עבודה מתייחסת לזכות המוקנית לחברת כרייה לחלץ משאבים מנכס, ובמקרה זה בעל הקרקע אחראי לעלויות השוטפות הקשורות לפעולות כרייה ואילו ריבית מלכותית היא זכות. כאשר עלות בעל הקרקע מוגבלת להשקעה הראשונית.
מהו אינטרס עבודה
המכונה גם 'עניין תפעולי', ריבית עבודה מתייחסת לצורת ההשקעה שבה הבעלים אחראי לחלק מהעלויות השוטפות הקשורות לחיפוש, קידוח והפקה של מינרלים על בסיס מזומן או קנס. כתוצאה מכך, הבעלים מקבל חלק מהרווחים (חלק מהייצור) במקרה שמבצע הכרייה יצליח. ניתן גם להקצות את חלק הייצור לגורם אחר לפי שיקול דעתו של בעל עניין העבודה. הגורם המעניק את החכירה מכונה 'המשכיר' והצד לו ניתנת החכירה מכונה 'השוכר'. חלקה של ריבית העבודה בהכנסה הוא הסכום שנותר לאחר ניכוי החלק בריבית התמלוגים.
ריבית עבודה נוצרת בדרך כלל באמצעות חוזה חכירה שבו בעל הקרקע מחכיר את הזכות לחלץ משאבים למפעיל, בדרך כלל חברת כרייה. החכירה ניתנת בדרך כלל לתקופה של שנה עד חמש שנים שבהן לחברת הכרייה יש זכות לקדוח ולחלץ משאבים.ברגע שהייצור מתקבל, חוזה השכירות נשאר ללא פגע כל עוד הייצור נמשך.
רוב הכנסות הריבית מעבודה מטופלות כהכנסה מעבודה עצמאית, לפיכך, יחויב מס על ידי מס הכנסה (IRS). עם זאת, ניתן לנכות חלק מהמס מאחר שלבעל הקרקע יש עלויות תפעול.
מהי ריבית תמלוגים
הכוונה להסכם שבו מושכרות זכויות מינרלים. בהסדר זה, הזכויות נשמרות על ידי בעל הקרקע בעת התקשרות הסכם החכירה עם חברת האנרגיה. בריבית תמלוגים, בעל הקרקע אינו אחראי בעלויות התפעול השוטפות שכן תרומתו מוגבלת להשקעה הראשונית. עם זאת, הבעלים זכאי לקבל חלק מהכנסות הייצור. חיפוש, פיתוח הנכס, ייצור וכרייה הם באחריות חברת האנרגיה שכן נאמר כי לבעל הקרקע יש 'אינטרס לא עובד'. הכנסה חודשית משולמת לבעלים כל עוד הנכס מספק הטבה כלכלית.
ישנם 3 סוגים עיקריים של תחומי עניין בתמלוגים כדלקמן.
ריבית תמלוגים של בעל קרקע
זהו הפיצוי של בעל הקרקע עבור מתן החכירה. כרגע זה נחשב ל-3/16th; עם זאת, זה ישתנה בהתאם לרמת קרקע הייצור המעורבת.
ריבית תמלוגים לא משתתפת
בעל הקרקע אינו חולק בונוס, השכרות מהחכירה או זכות לקבל החלטות בנוגע לביצוע חוזי חכירה.
עקיפת ריבית תמלוגים
זו הזכות לקבל הכנסות מייצור משאבים, ללא עלות ההפקה. הבעלות תפקע כאשר חוזה השכירות יסתיים עקב סיום הייצור. שלא כמו בריבית תמלוגים, הבעלים של תמלוג עליון אינו הבעלים של המחצבים מתחת לאדמה, אלא רק הכנסות מהפקת מינרלים
הזכויות הספציפיות של בעלי הקרקע מחולקות בחוזה החכירה.תנאי החכירה תלויים לרוב בכמות הקרקע המושכרת, בקרבת בארות מוכחות ובתחרות בין היצרנים. בנוסף, חוזה חכירה מקנה בדרך כלל לחברת קידוחים זכויות להשתמש בקרקע העילי לייצור. עם זאת, עליו לנקות את הנכס או לשלם פיצויים בתום התקופה.
איור 1: שמן הוא אחד המינרלים המופקים ביותר בעולם
מה ההבדל בין ריבית עבודה לריבית תמלוגים?
ריבית עבודה מול ריבית תמלוגים |
|
| אינטרס עבודה מעניק את הזכות לחברת כרייה לחלץ משאבים מנכס שבו בעל הקרקע אחראי לעלויות השוטפות הקשורות לפעולות הכרייה. | ריבית המלכותית מעניקה את הזכות לחברת כרייה לחלץ משאבים מנכס ובמקרה זה העלות של בעל הקרקע מוגבלת להשקעה הראשונית. |
| מעורבות בהפקה | |
| בעל עניין עובד מקבל באופן פעיל החלטות ייצור. | לבעל ריבית המלוכה אין זכות להיות מעורב בהחלטות ייצור. |
| מס | |
| בעלים של ריבית עבודה יכולה לנכות עלויות קידוח ופיתוח בלתי מוחשיות. | עלויות קידוח ופיתוח בלתי מוחשיות אינן ניתנות לניכוי מס על ידי הבעלים של ריבית תמלוגים. |
סיכום – ריבית עבודה מול ריבית תמלוגים
ההבדל העיקרי בין ריבית עבודה לריבית תמלוגים נשאר בתרומה הראשונית והמתמשכת של בעל הקרקע.אם בעל הקרקע תורם רק עם הון ראשוני, זה מסווג כריבית תמלוגים ואילו אם בעל הקרקע ממשיך להזרים הון מתמשך זה נקרא כריבית פועלת.
