שיטת ביטול ישיר לעומת שיטת הקצבה
אם לקוח לא יעמוד בתשלום, זה ייקרא 'חוב רע'. כאשר חשבון נחשב כבלתי ניתן לגבה, על החברה להסיר את החייב מהחשבונות ולרשום הוצאה. זה נחשב להוצאה מכיוון שחוב אבוד הוא עלות לעסק. שיטת המחיקה הישירה ושיטת ההפרשה הן שתי השיטות הנפוצות לטיפול בחובות אבודים. ההבדל העיקרי בין שיטת המחיקה הישירה לשיטת ההפרשה הוא שבעוד ששיטת המחיקה הישירה רושמת את הרישום החשבונאי כאשר מתממשים חובות אבודים, שיטת ההפרשה מפרישה הפרשה לחובות אבודים אפשריים, שהיא חלק ממכירות האשראי שנעשו במהלך השנה.כאשר סחורה נמכרת באשראי, הלקוחות משלמים סכומים לתשלום במועד מאוחר יותר.
מהי שיטת כתיבה ישירה?
שיטת המחיקה הישירה מאפשרת לעסק לרשום הוצאות חובות אבודים רק כאשר החברה בטוחה שהחוב אינו בר-החזר. החשבון מוסר מיתרת החייבים והוצאות החוב האבוד מוגדלות.
לדוגמה ביום 30.11.2016 מכרה חברת ABD סחורה בשווי של 1,500$ ללקוח G בתקופת אשראי של 3 חודשים. עד השבוע האחרון של פברואר 2017, לקוח G הוכרז כפושט רגל ולא היה מסוגל לשלם. ABD צריך לרשום את החוב הרע באופן הבא.
חובות רעים DR $1, 500
CR CR $1, 500
זו השיטה הפשוטה והנוחה ביותר לרישום חובות אבודים; עם זאת, יש לו חיסרון גדול. הדבר מפר את עקרון ההתאמה (יש לרשום הוצאות לתקופה שבה נוצרו ההכנסות) של החשבונאות מכיוון שהיא מכירה בהוצאות חוב אבוד שעשויות להיות קשורות לתקופת החשבון הקודמת.זה ברור מהדוגמה לעיל, שבה מכירת האשראי מתרחשת ב-2016, והחוב הרע מתגלה ב-2017.
מהי שיטת הקצבה?
לפי שיטה זו, נוצרת הפרשה לחובות אבודים אפשריים עבור אותה תקופה חשבונאית שבה מתבצעות מכירות האשראי. לכן, שיטה זו תואמת את עקרון ההתאמה. מאחר וסכום החובות האבודים שיתממשו מקצבה זו אינו ידוע בפועל, הוא מכונה גם 'קצבה לחובות מסופקים'. האחוז שיש להעריך כחובות אבודים ייקבע על סמך ניסיון העבר של אי תשלום על ידי לקוחות.
לדוגמה לחברת XYZ נותרו 50,000 דולר מלקוחות בסוף שנת הכספים, 31.12.2016. בהתאם לניסיון העבר, ההערכה היא ש-8% (4,000 דולר) יהיו חובות אבודים. לפיכך, הקצבה תירשם כ-
חובות רעים DR $4,000
קצבה לחובות מסופקים CR $4,000
למרות שרמה מסוימת של חובות אבודים היא בלתי נמנעת, עסקים צריכים תמיד לנסות לשמור על רמה מינימלית מאחר שחשבונות חייבים נחשבים בדרך כלל כנכס שוטף חשוב מאוד בכל הנוגע לנזילות. חברות מסוימות אף נעזרות בסוכנויות לגביית חובות לגביית סכומים מלקוחות. ניתוח הזדקנות חשבונות הוא דוח חשוב שהוכן בהקשר זה, המציג את הסכומים החריגים מכל לקוח ובמשך כמה זמן הם עומדים בפניהם. זה יציין הפרות של תנאי האשראי אם יש כאלה.
מה ההבדל בין שיטת מחיקה ישירה לשיטת הקצבה?
שיטת ביטול ישיר לעומת שיטת הקצבה |
|
| שיטת המחיקה הישירה מתעדת את הרישום החשבונאי כאשר נוצרים החובות הפסולים. | שיטת הקצבה מפרישה קצבה לחובות אבודים אפשריים, שהיא חלק ממכירות האשראי שבוצעו במהלך השנה. |
| עקרון ההתאמה | |
| שיטת המחיקה הישירה אינה בהתאם לעקרון ההתאמה. | שיטת הקצבה היא בהתאם לעקרון ההתאמה. |
| התרחשות | |
| בשיטת המחיקה הישירה, מכירת האשראי והתממשותם של חובות אבודים מתרחשים בדרך כלל בשתי תקופות חשבונאות. | בשיטת ההפרשה, חובות אבודים אפשריים מותאמים למכירות האשראי שבוצעו לאותה תקופה חשבונאית. |
סיכום – שיטת מחיקה ישירה לעומת שיטת הקצבה
למרות ששתיהן שיטות לחשבונאות של חובות אבודים, ניתן לראות את ההבדל בין שיטת המחיקה הישירה לשיטת ההפרשה בהתאם לאופן ההתייחסות אליהן ברשומות החשבונאיות.אם נעשה שימוש במנהל חשבונאי מקובל (GAAP), שיטת ההפרשה ישימה מכיוון שהיא תואמת למושג ההתאמה. לפני מתן מכירות אשראי, יש להעריך מספיק את מידת האשראי של הלקוחות על מנת להפחית את ההשפעות השליליות של חובות אבודים.
