הבדל מפתח – יתרת ניסיון לעומת יתרת ניסיון מותאמת
יתרת הניסיון ויתרת הניסיון המתואמת הם שני מסמכים המספקים תמונת מצב של כל יתרות הסיום של חשבונות פנקס חשבונות. מאזן ניסיון ומאזן ניסיון מותאם מוכנים לנקודת זמן אחת (לדוגמה: נכון ל-31st בדצמבר 2016). ההבדל העיקרי בין מאזן ניסוי למאזן ניסוי מותאם הוא שמאזן ניסוי מותאם מוכן לאחר התאמה לצבירה של הכנסות, צבירות הוצאות, תשלומים מוקדמים ופחת.
מהי יתרת ניסיון
יתרת ניסיון היא גליון עבודה מסכם הכולל את כל יתרות הפנקס בנקודת זמן מסוימת.כל יתרות החיוב יירשמו בעמודה אחת כאשר כל יתרות הזיכוי בעמודה אחרת. המטרה העיקרית של הכנת מאזן מבחן היא לזהות את הדיוק המתמטי של יתרות הפנקס.
יתרת ניסיון מספקת את כל יתרות הסיום במסמך אחד במבט אחד; לכן, קל להשתמש בו ככלי התייחסות. זה גם מסייע בחשיפה של מספר שגיאות אפשריות במקרה של התרחשות ועוזר לזהות אילו תנועות יומן יש לרשום כדי לתקן את השגיאות שזוהו.
שגיאות המשפיעות על אי-התאמות במאזן הניסיון הן,
- שגיאות של השמטה חלקית- רק רישום החיוב או הזנת האשראי מתפרסמים בחשבונות
- שגיאות בהעברה - סך כל החשבון נרשם פחות או יותר
- שגיאות של העברה קדימה- יתרת הסיום מועברת הלאה בצורה שגויה
עם זאת, שגיאות מסוימות לא יבואו לידי ביטוי במאזן הניסיון; לפיכך, גם אם האיזון במשפט מתאים, לא ניתן להבטיח שהחשבונות הפיננסיים מדויקים לחלוטין. השגיאות הבאות לא יבואו לידי ביטוי במאזן הניסיון.
- שגיאות מנהל בהנהלת חשבונות - הרישומים נרשמים לסוג החשבון השגוי
- שגיאות השמטה בחשבונאות – הרישומים מושמטים לחלוטין מהחשבונות
- שגיאות עמלה – רשומה נרשמת בסוג החשבון הנכון, אך בחשבון הלא נכון
- שגיאות פיצוי - ערכים שגויים בשני חשבונות או יותר מבטלים זה את זה
- שגיאות בהזנה מקורית - סכום שגוי נרשם לחשבונות הנכונים
- ביטול מלא של כניסות - הסכום הנכון נרשם לחשבונות הנכונים, אך החיובים והזיכויים בוטלו
אם נמצא אי התאמה במאזן הניסוי, יש לחקור את ההבדל הגורם לכך. עד למועד זה שהטעויות יתוקנו, הסכום מוכנס לחשבון המתח. אם צד החיוב ביתרת הניסיון עולה על צד האשראי אזי ההפרש יזוכה לחשבון הפסקה ואם יתרת הזיכוי גדולה מיתרת החיוב ההפרש יחויב לחשבון הפסקה.לאחר שהטעויות מזוהות, מתוקנות ומסימת יתרת הניסוי, חשבון המתח נסגר מאחר והיתרה אינה קיימת יותר. עם זאת, במקרה של קיומה נוסף של יתרה עקב אי מיקום טעות, היתרה המתאימה תוצג כנכס (יתרת חובה) או התחייבות (יתרת אשראי).
מהו יתרת ניסיון מותאמת?
יתרת ניסיון מותאמת יכולה להיות מוגדרת כ"רישום של חשבונות הפנקס הכללי ויתרות החשבון שלהם בנקודת זמן שלאחר רישום הערכים המתואמים".לפיכך, יש להכין אותו תמיד לאחר מאזן הניסיון. יתרת הניסיון המתואמת כוללת את הערכים החשבונאיים הבאים, שאינם כלולים ביתרת הניסיון.
כניסות ביתרת ניסיון מותאמת
צבירה של הכנסות שהושגו אך עדיין לא נרשמו
זה נובע ממכירה של נכס שבו המכירה הושלמה אך הלקוח עדיין לא חויב בעבור אותו.
הכנסה מצטברת מיזוג אוויר
Revenue A/C Cr
לדוגמה: חשבונות חייבים, ריבית שנצברה
צבירה של הוצאות שנוצרו אך עדיין לא נרשמו
זו הוצאה שנרשמה בחשבונות לפני ביצוע התשלום.
Expense A/C Dr
הוצאות לתשלום Cr
לדוגמה: ריבית לתשלום, משכורות ושכר לתשלום
תשלומים מראש
תשלום מראש הוא הסדרת תשלום לפני תאריך הפירעון שלו.
הוצאה משולמת מראש A/C Dr
Cash A/C Cr
לדוגמה: שכירות בתשלום מראש
פחת
פחת היא הוצאה שאינה במזומן המוכרת על מנת לקחת בחשבון את ההידרדרות של הרכוש הקבוע כדי לשקף את הקטנת החיים הכלכליים השימושיים. יחול חיוב תקופתי וחיוב זה יהיה תלוי בשיטה המשמשת לחישוב הפחת. שיטת הקו הישר ושיטת היתרה הפחתת הן השיטה הנפוצה ביותר בחישוב הפחת.
המטרה של יצירת מאזן ניסוי מותאם היא לבדוק את הדיוק המתמטי לאחר רישום רשומות ההתאמה בחשבונות החברה. לאחר הכנת מאזן הניסיון המתואם, היתרות הכספיות משמשות ליצירת הדוחות הכספיים.
מה ההבדל בין יתרת ניסיון ומותרת ניסיון מותאמת?
יתרת ניסיון לעומת יתרת ניסיון מותאמת |
|
| יתרת ניסיון היא גליון עבודה מסכם הכולל את כל יתרות החשבונות בנקודת זמן מסוימת. | יתרת ניסיון מותאמת היא "רישום של חשבונות הפנקס הכללי ויתרות החשבון שלהם בנקודת זמן שלאחר פרסום הערכים המתואמים". |
| Entries | |
| יתרת ניסיון אינה כוללת כניסות הנוגעות להוצאות שנצברו, הכנסות שנצברו, תשלומים מראש ופחת. | יתרת ניסיון מותאמת כוללת רישומים הקשורים להוצאות שנצברו, הכנסות שנצברו, תשלומים מראש ופחת. |
| הכנה | |
| יש להכין תחילה את יתרת הניסיון. | יש להכין יתרת ניסיון מותאמת בעקבות יתרת הניסיון. |
