הבדל מפתח – פחת חשבונאי לעומת פחת מס
בחשבונאות, פחת הוא שיטה חשבונאית להפחתת אורך החיים השימושיים של נכסים מוחשיים עקב התיישנות, בלאי. פחת חשבונאי ופחת מס שונים לרוב בשל העובדה שהם מחושבים לפי נהלים והנחות שונות. ההבדל העיקרי בין פחת חשבונאי לפחת ממס הוא שבעוד שהפחת החשבונאי מוכן על ידי החברה למטרות חשבונאיות המבוססות על עקרונות חשבונאיים, הפחת במס ערוך בהתאם לכללי מס הכנסה (IRS).
מהו פחת חשבונאי?
פחת חשבונאית ידועה גם בשם 'פחת בספרים' והיא ערוכה בהתאם לתפיסת ההתאמה (יש להכיר ולרשום הכנסות והוצאות שנוצרו עבור אותה תקופה חשבונאית). פחת בספרים כפוף גם להנחיות חשבונאיות שהוכנסו על ידי המועצה הבינלאומית לתקינה בחשבונאות (IASB). תקני חשבונאות המסדירים פחת חשבונאי הם IAS 4 – חשבונאות פחת ו-IAS 8 – מדיניות חשבונאית, שינויים באומדנים חשבונאיים ושגיאות.
הפחת החשבונאית שונה באופן משמעותי מפחת מס בשל שני גורמים עיקריים: שיטת חישוב וחשבונאות של תוחלת החיים השימושית של הנכסים.
שיטות לחישוב פחת
לחברות זמינות שיטות רבות לחישוב הפחת. כמה מהם בשימוש נרחב הם,
- שיטת קו ישר
- הפחתת יתרה/ שיטת ערך כתובה
- שיטת סכום ספרות
- יחידות שיטת ייצור
תוחלת חיים של נכסים
חברות אחראיות להערכת תוחלת החיים השימושית של הנכסים שלה.
לדוגמה XYZ Ltd רוכשת מכונה ב-$60,000 עם ערך הצלה מוערך של $10,000. אורך החיים השימושי הכלכלי של המכונה הוא 10 שנים. זה הופך את סכום הפחת השנתי (בהנחה של שיטת פחת בקו ישר) ל-$5, 000. ($60, 000-$10, 000/10).
מהו פחת מס?
מס פחת מחושב למטרת מס הכנסה. המטרה העיקרית של חישוב זה היא הפחתת ההכנסה החייבת במס. זה מבוסס על הכללים של מס הכנסה. אם לוקחים את אותה דוגמה, מס הכנסה עשוי לציין כי אורך החיים השימושי של המכשיר הנ ל הוא 8 שנים, ולכן לצורך פחת מס, החישובים צריכים להיעשות לפרק זמן משוער של 8 שנים.
כללי ה-IRS מאפשרים גם לחברה להאיץ את הוצאות הפחת. המשמעות היא חיוב נוסף של פחת בשנים הראשונות ופחות פחת בשנים המאוחרות יותר של חיי הנכס. זה חוסך תשלומי מס הכנסה בשנים הראשונות לחייו של הנכס אך יביא ליותר מסים בשנים מאוחרות יותר. חברות רווחיות מוצאות שהפיחות המואץ אטרקטיבי יותר.
בשל סיבה זו, החברה צריכה לנהל שני סוגי רישומים לפחת: האחד למטרת הדיווח הכספי והשני לצורכי מס הכנסה.
יתר על כן, לחברות עשויות להיות מדיניות פחת שונה, אשר פחת המס מטופל באופן שונה. לדוגמה,
- אם הנכס נרכש באמצע השנה או לקראת סוף השנה לא יחויב פחת עבור אותה שנה
- הפחת של השנה המלאה יחויב בשנת הרכישה
- לא יחויב פחת בשנה של סילוק הנכס
סילוק נכסים מוחשיים קבועים
בסוף החיים השימושיים הכלכליים, ניתן למחוק את הנכס תמורת ערך כספי. החברה תעשה רווח או הפסד בעת מימוש, אשר מוכר בדוח רווח והפסד.
מה ההבדל בין פחת חשבונאי לפחת ממס?
פחת חשבונאי לעומת פחת מס |
|
| פחת חשבונאי מוכן למטרות חשבונאיות. | פחת מס מוכן לצורכי מס הכנסה. |
| הכנה | |
| זה מבוסס על עקרונות חשבונאיים ומושגים של ה-IASB. | מבוסס על תקנות של IRS (Internal Revenue Service) |
| שיטת הפחת | |
| החברה יכולה לבחור אחת מתוך שיטות רבות. | זה משתמש לעתים קרובות בשיטות חישוב מואצות של פחת. |
| דיוק | |
| זה מדויק יותר. | זה מחושב לפי מערכת נוקשה של כללים ולכן הוא פחות מדויק. |
